常用各類所得扣繳率簡表

 

扣     繳     率

 

       適用

       對象

 所得

 類別

中華民國境內居住之個人       (簡稱居住者)

非中華民國境內居住之個人(簡稱非居住者)

 

定義:(所得稅法第7條第2項)

1.在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者

2.在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183

定義:(所得稅法第7條第3項)

中華民國境內居住之個人以外之個人

 

薪 資(50)

 

兼職所得及非每月給付之薪資,簡稱非固定薪資。

扣繳率

免扣繳規定

扣繳率

條件

 

固定薪資

可按全月給付總額查表扣

未達查表起扣標準者,免予扣繳

(起扣標準108年度起為84,501元)

6%

10811日起

全月給付總額在34,500元(含)(係行政院核定每月基本工資之1.5倍)以下

 

或選按全月給付總額扣5%

每月應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

 

18%

10811日起

全月給付總額超過34,500

 

固定薪資

按給付額扣5%

每次給付金額未達查表起扣標準84,501元者,免予扣繳

 

執行業務報酬(9A9B)

扣繳率

免扣繳規定

扣繳率

免扣繳規定

 

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

(稿費、版稅等每次付額不超過5000元者,得免予扣繳)

 

租賃所得(51)

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

 

權利金所得(53)

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

 

競技競賽機會中獎之獎金或給與(91)

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

 

利息所得(5A5B)

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

 

其他所得(92)

1.免扣繳(應列單)
2.
告發或檢舉獎金扣繳20%

個人按20%申報納稅(應列單)

 

經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務者依所得稅法第25條規定計算所得額者

-

20%(經財政部核准依營業收入10%15%計算所得額)

 

國外影片事業依法扣繳方式納稅者

-

20%(依片租收入50%計算所得額)

 

以下屬綜合所得稅或營利事業所得稅申報納稅範圍

(非扣繳所得,無須扣繳稅款亦免開立扣免繳憑單)

 

自立耕作漁牧林礦所得

申報納稅

20%申報納稅

 

財產交易所得

申報納稅

20%申報納稅

 

交易所得稅法第4條規定之房屋、土地或房屋使用權,有依規定計算之餘額者

申報納稅

按下列扣繳率申報納稅:

1. 持有期間在1年以內者:45%
2.
持有期間超過1年者:35%

 

贈與稅納稅義務人

原則:以贈與人 ( 限自然人 ) 為納稅義務人

例外:以受贈人為納稅義務人(有下列情形)

          a. 贈與人行蹤不明

          b. 逾期未繳納且於中華民國境 內無財產可供執行

          c. 贈與人死亡時贈與稅尚未核課

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擴大書審申報、所得額申報、查帳申報及會計師簽證申報

1. 擴大書審申報

    (1)凡全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新台幣三千萬元以下之營利事業
    (2)其年度結算申報,書表齊全
    (3)自行依法調整之純益率高於擴大書審純益率標準
    (4)並於申報期限截止前繳清應納稅款者

    (營收淨額+業外收入)*擴大書審純益率*營所稅率17%=應納稅額

 

2. 所得額申報

    機關每年度在結算申報之後,採用分業抽查方法依實際申報狀況,核定該業所得額標準。
    營利事業之收入合計數<3000萬者,得依擴大書審純益率標準自行調整申報。營利事業之收入合計數>3000萬者,如果申報之所得額在該業適用隻所得額標準以上者,則應     當予以書面審核。

    (營收淨額*所得額標準+業外收入-業外損失)*營所稅率17%=應納稅額

 

3. 查帳申報

    全年營業收入三仟萬以上,就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後,接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。

 

4. 會計師簽證申報

    全年營業收入三仟萬以上,委任會計師查核簽證。

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