財政部１０８０１０４新聞稿
財政部臺北國稅局表示，邇來有民眾來電詢問，公司於107年4月1日設立，107年度課稅所得額在50萬元以下，其營利事業所得稅應納稅額如何計算？
該局說明，依所得稅法第40條規定，營業期間不滿一年者，應將其所得額按實際營業期間相當全年之比例（營業期間不滿一月者，以一月計算），換算全年所得額，依規定稅率計算全年度稅額，再就原比例換算其應納稅額。又所得稅法部分條文修正案於107年2月7日公布，營利事業所得稅稅率自107年度起由17%調高至20%，但全年課稅所得額在新臺幣（以下同）12萬元以下者免徵，超過12萬元未逾50萬元者，其所得稅稅率分3年漸進式調高，即107年度稅率為18%、108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數。
該局就營業期間不滿一年，營利事業所得稅計算方式舉例說明如下：
（一）假設甲公司於107年4月1日設立營業期間（107年4月1日至12月31日）課稅所得額為126,000元，其依上述規定計算之應納稅額為18,000元，計算方式：
- 按營業期間所得額換算全年所得額為168,000元（126,000元Ｘ12∕9＝168,000元），已超過起徵額12萬元，未逾50萬元，故適用之稅率為18%。
- 以換算全年所得額計算全年應納稅額為30,240元（168,000元Ｘ18%＝30,240元）；但因應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過120,000元部分之半數，即24,000元〔（168,000元－120,000元）Ｘ1∕2〕，故全年應納稅額為24,000元。
- 按營業期間比例換算之應納稅額為18,000元（24,000元Ｘ9∕12＝18,000元）。
（二）假設甲公司營業期間（107年4月1日至12月31日）課稅所得額為390,000元，其依上述規定計算之應納稅額為78,000元，計算方式：
- 按營業期間所得額換算全年所得額為520,000元（390,000元Ｘ12∕9＝520,000元），已超過50萬元，故適用之稅率為20%。
- 以換算全年所得額計算全年應納稅額為104,000元（520,000元Ｘ20%＝104,000元）。
- 按營業期間比例換算之應納稅額為78,000元（104,000元Ｘ9∕12＝78,000元）。
該局提醒，營利事業於辦理107年度及以後年度營利事業所得稅申報時，應特別留意適用稅率之變動，以免影響自身權益。