外籍勞工的薪資所得稅該如何處理呢?

1、居留未滿183天者(屬非居住者),其應納稅額=所得額×薪資所得扣繳率。自9811日起,全月薪資給付總額在行政 院核定每月基本工資之1.5倍以下者,按照給付額扣繳6%;超過1.5倍者,按給付額扣繳18%981231日以前扣繳20%)。
2、居留滿183(屬居住者)且無其他所得者,應納稅額=所得額-免稅額-扣除額=所得淨額,再按級距稅率計算,若所得淨額 < 0,未達課稅標準得免辦 理個人綜合所得稅結算申報。

3、外勞來臺工作後,如一課稅年度在臺居留天數合計滿183天,應於次年51日起至531日止,辦理上年度綜合所得稅之結算申報;如該外勞於年度結算申報期限開始前離境者,則應於離境前一週,辦理結算申報,稅捐單位於受理申報後,經核算有應退稅款者,至遲於次年4月底前核發退稅支票。
4、雇主如為所得稅法規定之扣繳義務人,於給付工資時需依該外勞的選擇,按全月薪資給付總額扣取6%或依薪資所得扣繳辦法規定扣繳;如雇主僅以個人身分聘用外勞來臺從事家庭幫傭或家庭看護工之工作,並非所得稅法規定之扣繳義務人,不論該外勞是「居住者」或「非居住者」,於給付工資時不應代扣稅款,但該外勞仍須自行按勞動契約上每月約定工資計算所得稅額,依上開規定申報繳納個人所得稅。

常用各類所得扣繳率簡表

 

扣     繳     率

 

       適用

       對象

 所得

 類別

中華民國境內居住之個人       (簡稱居住者)

非中華民國境內居住之個人(簡稱非居住者)

 

定義:(所得稅法第7條第2項)

1.在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者

2.在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183

定義:(所得稅法第7條第3項)

中華民國境內居住之個人以外之個人

 

薪 資(50)

 

兼職所得及非每月給付之薪資,簡稱非固定薪資。

扣繳率

免扣繳規定

扣繳率

條件

 

固定薪資

可按全月給付總額查表扣

未達查表起扣標準者,免予扣繳

(起扣標準108年度起為84,501元)

6%

10811日起

全月給付總額在34,500元(含)(係行政院核定每月基本工資之1.5倍)以下

 

或選按全月給付總額扣5%

每月應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

 

18%

10811日起

全月給付總額超過34,500

 

固定薪資

按給付額扣5%

每次給付金額未達查表起扣標準84,501元者,免予扣繳

 

執行業務報酬(9A9B)

扣繳率

免扣繳規定

扣繳率

免扣繳規定

 

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

(稿費、版稅等每次付額不超過5000元者,得免予扣繳)

 

租賃所得(51)

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

 

權利金所得(53)

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

 

競技競賽機會中獎之獎金或給與(91)

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

 

利息所得(5A5B)

10%

每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳

20%

 

其他所得(92)

1.免扣繳(應列單)
2.
告發或檢舉獎金扣繳20%

個人按20%申報納稅(應列單)

 

經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務者依所得稅法第25條規定計算所得額者

-

20%(經財政部核准依營業收入10%15%計算所得額)

 

國外影片事業依法扣繳方式納稅者

-

20%(依片租收入50%計算所得額)

 

以下屬綜合所得稅或營利事業所得稅申報納稅範圍

(非扣繳所得,無須扣繳稅款亦免開立扣免繳憑單)

 

自立耕作漁牧林礦所得

申報納稅

20%申報納稅

 

財產交易所得

申報納稅

20%申報納稅

 

交易所得稅法第4條規定之房屋、土地或房屋使用權,有依規定計算之餘額者

申報納稅

按下列扣繳率申報納稅:

1. 持有期間在1年以內者:45%
2.
持有期間超過1年者:35%

 

贈與稅納稅義務人

原則:以贈與人 ( 限自然人 ) 為納稅義務人

例外:以受贈人為納稅義務人(有下列情形)

          a. 贈與人行蹤不明

          b. 逾期未繳納且於中華民國境 內無財產可供執行

          c. 贈與人死亡時贈與稅尚未核課

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